Со второй половины прошлаго вѣка, когда ученіе о государственныхъ доходахъ начало устанавливаться на правахъ самостоятельной науки и его принципы получили точку опоры въ трудахъ Адама Смита и послѣдующихъ экономистовъ, тянется нескончаемый споръ о различныхъ Формахъ обложенія. «Налоги оцѣночные» и «налоги на потребленіе», болѣе извѣстные публикѣ подъ именемъ прямыхъ и косвенныхъ налоговъ, имѣютъ до сихъ поръ своихъ защитниковъ и противниковъ. Наука старалась выяснить выгоды и недостатки обѣихъ формъ обложенія и признала ихъ совмѣстное существованіе, какъ необходимую принадлежность правильно устроенной Финансовой системы.